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近日，財政部下發(fā)《注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征求意見(jiàn)稿》），向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)。

《征求意見(jiàn)稿》共5章26條，規定了注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單的認定條件和程序、信用懲戒和修復以及救濟和監督等內容。旨在通過(guò)依法依規對嚴重失信主體作出認定、懲戒、信用修復等基礎性制度安排，進(jìn)一步規范注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體監督管理，震懾會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師嚴重違法失信行為，夯實(shí)經(jīng)濟信息信用基礎，提升執業(yè)質(zhì)量，推進(jìn)行業(yè)信用體系建設，營(yíng)造風(fēng)清氣正的市場(chǎng)環(huán)境。

《征求意見(jiàn)稿》規定，會(huì )計師事務(wù)所或者注冊會(huì )計師存在違反法律、法規、規章的行為，且屬于性質(zhì)惡劣、情節嚴重、社會(huì )危害較大的，受到較大數額罰款、暫停執業(yè)、吊銷(xiāo)會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)許可或者注冊會(huì )計師證書(shū)的行政處罰，將被依法依規列入注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單。

其中違反法律、法規、規章的行為包括：

（一）執行審計業(yè)務(wù)時(shí)，委托人示意其作不實(shí)或者不當證明、故意不提供有關(guān)會(huì )計資料和文件，或者因委托人有其他不合理要求致使出具的報告不能對財務(wù)會(huì )計的重要事項作出正確表述的，未拒絕出具有關(guān)報告。

（二）執行審計業(yè)務(wù)出具報告時(shí)，明知委托人對重要事項的財務(wù)會(huì )計處理與國家有關(guān)規定相抵觸而不予指明；明知委托人的財務(wù)會(huì )計處理會(huì )直接損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞或者作不實(shí)的報告；明知委托人的財務(wù)會(huì )計處理會(huì )導致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解而不予指明；明知委托人的會(huì )計報表的重要事項有其他不實(shí)的內容而不予指明。對委托人有前款所列行為，注冊會(huì )計師按照執業(yè)準則、規則應當知道的，適用前款規定。

（三）在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當的審計證據的情況下出具審計報告；對同一委托單位的同一事項，依據相同的審計證據出具不同結論的審計報告；隱瞞審計中發(fā)現的問(wèn)題，發(fā)表不恰當的審計意見(jiàn)；為被審計單位編造或者偽造事由，出具虛假或者不實(shí)的審計報告。

（四）嚴重違反《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》和《會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)許可和監督管理辦法》的其他行為。

《征求意見(jiàn)稿》提出，會(huì )計師事務(wù)所被依法撤銷(xiāo)執業(yè)許可或者通過(guò)設立、變更或者注銷(xiāo)等市場(chǎng)主體登記手段逃避行政處罰或者執行的，其主任會(huì )計師（首席合伙人）將依照規定列入注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單，并實(shí)施相應管理措施。當事人在相關(guān)部門(mén)作出行政處罰等行政決定后，有履行能力但拒不履行、逃避執行等，嚴重影響財政部門(mén)公信力的，列入注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單。

按照失信行為發(fā)生的情節輕重、影響程度等情況，《征求意見(jiàn)稿》嚴格區分實(shí)施不同類(lèi)型、力度的懲戒措施。

相關(guān)管理措施包括：

（一）依據法律、法規、規章和黨中央、國務(wù)院政策文件，在審查行政許可時(shí)作為重要考量因素；

（二）列為重點(diǎn)監管對象，適當提高抽查的比例和頻次，依法嚴格監管；

（三）不適用告知承諾制；

（四）不予授予財政部門(mén)或者注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )榮譽(yù)稱(chēng)號等表彰獎勵；

（五）法律、法規、規章和黨中央、國務(wù)院政策文件規定的其他管理措施。

《征求意見(jiàn)稿》采取懲戒和教育相結合、包容審慎的監管態(tài)度，完善信用修復機制，對失信主體按照要求糾正失信行為、消除不良影響的，均可申請信用修復，保障其合法權益。

《征求意見(jiàn)稿》規定，當事人被列入注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單滿(mǎn)三年，且三年內未再發(fā)生應予列入嚴重失信主體名單事項的，將移出嚴重失信主體名單，停止公示相關(guān)信息，并解除相關(guān)管理措施。當事人被列入注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單滿(mǎn)一年，且已經(jīng)自覺(jué)履行相關(guān)義務(wù)、已經(jīng)主動(dòng)消除危害后果和不良影響、公示期間未再受到相關(guān)行政處罰的，可以申請提前移出嚴重失信主體名單。

來(lái)源：財政部