NEWS
為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，深入開(kāi)展2021年“我為納稅人繳費人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，引導納稅人及時(shí)糾正違規失信行為、消除不良影響，根據《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善失信約束制度 構建誠信建設長(cháng)效機制的指導意見(jiàn)》（國辦發(fā)〔2020〕49號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指導意見(jiàn)》)等文件要求，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《關(guān)于納稅信用評價(jià)與修復有關(guān)事項的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），并對《公告》主要內容進(jìn)行了解讀，具體如下：
根據黨中央、國務(wù)院關(guān)于社會(huì )信用體系建設要求，近年來(lái)，稅務(wù)系統持續推進(jìn)納稅信用建設，良好的納稅信用已經(jīng)成為納稅人的重要“資產(chǎn)”，受到越來(lái)越多的重視。為幫助納稅人更好地積累納稅信用，2019年稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《修復公告》），鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識，主動(dòng)糾正納稅失信行為，及時(shí)挽回信用損失，得到了廣大納稅人歡迎。在此基礎上，稅務(wù)總局進(jìn)一步研究制定了《公告》，繼續擴大納稅信用修復范圍、加大對破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復支持力度、有效銜接納稅信用評價(jià)與“首違不罰”制度，有力落實(shí)《指導意見(jiàn)》以及國家發(fā)展改革委、稅務(wù)總局等13個(gè)部門(mén)聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于推動(dòng)和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職 進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的意見(jiàn)》（發(fā)改財金規〔2021〕274號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境意見(jiàn)》）等文件要求，更好激發(fā)市場(chǎng)主體活力。
二、關(guān)于擴大納稅信用修復范圍
（一）關(guān)于納稅信用修復情形�！豆妗匪讣{稅信用修復是對納稅信用評價(jià)指標和級別的修復。此前《修復公告》已對19種發(fā)生頻次高但情節輕微或未造成嚴重社會(huì )影響的納稅信用失信行為，明確了相應的修復條件和修復標準，各納稅信用級別納稅人符合條件的，均可提出納稅信用修復申請，及時(shí)挽回自身的信用損失。在此基礎上，《公告》新增了對嚴重失信行為和破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用修復情形。對于符合《公告》第一條所列五種情形的企業(yè)，滿(mǎn)足已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任或重大稅收違法失信主體信息不予公布或停止公布，保持6個(gè)月或12個(gè)月在稅務(wù)管理系統中沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄等條件后，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復。其中，沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的時(shí)間從企業(yè)納稅信用直接判為D級起開(kāi)始計算，企業(yè)納稅信用直接判為D級后再次出現其他失信行為記錄的，該時(shí)間需重新計算。符合《修復公告》所列條件的納稅人，其納稅信用級別及失信行為的修復仍從其規定。
（二）關(guān)于納稅信用修復程序�！豆妗访鞔_，企業(yè)符合納稅信用修復條件，可填寫(xiě)《納稅信用修復申請表》，對當前的納稅信用評價(jià)結果向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復。其中，當前的納稅信用評價(jià)結果是指稅務(wù)機關(guān)按照年度評價(jià)指標得分或直接判級方式確定的最新的納稅信用級別。主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅信用修復申請后，將根據《納稅信用修復范圍及標準》對企業(yè)納稅信用評價(jià)指標的分值或狀態(tài)進(jìn)行調整，重新評價(jià)其納稅信用級別，并反饋納稅信用修復結果。完成納稅信用修復后，納稅信用級別不為D級的，不再受D級評價(jià)保留兩年的限制，并按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調整。
三、關(guān)于支持破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復
2021年2月，經(jīng)國務(wù)院同意，國家發(fā)展改革委、稅務(wù)總局等13個(gè)部門(mén)聯(lián)合印發(fā)了《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境意見(jiàn)》，明確了在重整或和解程序中，稅務(wù)機關(guān)依法受償后，管理人或破產(chǎn)企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復申請，稅務(wù)機關(guān)根據人民法院出具的批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書(shū)評價(jià)其納稅信用級別�！豆妗坟瀼芈鋵�(shí)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境意見(jiàn)》精神，細化了破產(chǎn)重整企業(yè)開(kāi)展納稅信用修復適用的修復標準，進(jìn)一步加大對破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復支持力度，幫助企業(yè)盡快走出困境。破產(chǎn)重整企業(yè)在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為后，可對當前的納稅信用評價(jià)結果向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復。其中，對于未按法定期限辦理納稅申報、資料備案等事項，符合條件的破產(chǎn)重整企業(yè)申請納稅信用修復時(shí)，統一按照“30日內糾正”對應的修復標準進(jìn)行加分；對于部分納稅信用直接判為D級的嚴重失信行為，符合條件的破產(chǎn)重整企業(yè)申請納稅信用修復時(shí)，不受申請前連續12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的條件限制。相關(guān)指標已在《納稅信用修復范圍及標準》中用※進(jìn)行標注。
四、關(guān)于銜接“首違不罰”制度
“首違不罰”體現了對納稅人輕微違規行為的容錯原則，為保持相關(guān)政策規定的銜接，《公告》明確自2021年度納稅信用評價(jià)起，稅務(wù)機關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規定對納稅人不予行政處罰的，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價(jià)。
五、公告的施行
本公告自2022年1月1日起施行。
附：
國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價(jià)與修復有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2021年第31號
為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，深入開(kāi)展2021年“我為納稅人繳費人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，引導納稅人及時(shí)糾正違規失信行為、消除不良影響，根據《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善失信約束制度 構建誠信建設長(cháng)效機制的指導意見(jiàn)》（國辦發(fā)〔2020〕49號)等文件要求，現就納稅信用評價(jià)與修復有關(guān)事項公告如下：
一、符合下列條件之一的納稅人，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復：
（一）破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。
（二）因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為D級的納稅人，失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規定不予公布或停止公布，申請前連續12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。
（三）由納稅信用D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)，納稅信用關(guān)聯(lián)評價(jià)為D級的納稅人，申請前連續6個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。
（四）因其他失信行為納稅信用直接判為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任，申請前連續12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。
（五）因上一年度納稅信用直接判為D級，本年度納稅信用保留為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任或失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規定不予公布或停止公布，申請前連續12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。
二、符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》（2019年第37號）所列條件的納稅人，其納稅信用級別及失信行為的修復仍從其規定。
三、符合本公告所列條件的納稅人，可填寫(xiě)《納稅信用修復申請表》（附件1），對當前的納稅信用評價(jià)結果向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復。稅務(wù)機關(guān)核實(shí)納稅人納稅信用狀況，按照《納稅信用修復范圍及標準》（附件2）調整相應納稅信用評價(jià)指標狀態(tài)，根據納稅信用評價(jià)相關(guān)規定，重新評價(jià)納稅人的納稅信用級別。
申請破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復的，應同步提供人民法院批準的重整計劃或認可的和解協(xié)議，其破產(chǎn)重整前發(fā)生的相關(guān)失信行為，可按照《納稅信用修復范圍及標準》中破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復標準開(kāi)展修復。
四、自2021年度納稅信用評價(jià)起，稅務(wù)機關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規定對納稅人不予行政處罰的，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價(jià)。
五、本公告自2022年1月1日起施行�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015年第85號，2018年第31號修改）第六條第（十）項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》（2019年第37號）所附《納稅信用修復申請表》《納稅信用修復范圍及標準》同時(shí)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2021年11月15日
上一篇：文旅部出臺規定 加強市場(chǎng)信用管理 2021-11-18
下一篇：國家稅務(wù)總局：擴大納稅信用修復范圍 2021-11-25