注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單管理辦法
（征求意見(jiàn)稿）
第一章 總 則
第一條 為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國辦發(fā)〔2021〕30號）等精神，進(jìn)一步規范注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體監督管理，震懾會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師嚴重違法失信行為，持續提升執業(yè)質(zhì)量，推進(jìn)行業(yè)信用體系建設，依照《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》和《會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)許可和監督管理辦法》等規定，制定本辦法。
第二條 財政部統籌、指導、監督全國注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單管理工作，負責會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、行政法規規定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)涉及的嚴重失信主體名單管理工作。
省級（含深圳市、新疆生產(chǎn)建設兵團）財政部門(mén)負責本行政區域內會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師從事除本條第一款之外業(yè)務(wù)涉及的嚴重失信主體名單管理工作。
第三條 財政部和省級（含深圳市、新疆生產(chǎn)建設兵團）財政部門(mén)（以下統稱(chēng)省級及以上財政部門(mén)）應當按照規定將注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單信息與其他有關(guān)部門(mén)共享，依照法律、法規和黨中央、國務(wù)院政策文件實(shí)施聯(lián)合懲戒。
第二章 認定條件和程序
第四條 會(huì )計師事務(wù)所或者注冊會(huì )計師存在違反法律、法規、規章的行為，性質(zhì)惡劣、情節嚴重、社會(huì )危害較大，受到省級及以上財政部門(mén)較大數額罰款、暫停執業(yè)、吊銷(xiāo)會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)許可或者注冊會(huì )計師證書(shū)的行政處罰，由省級及以上財政部門(mén)依照本辦法規定列入注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單，并實(shí)施相應管理措施。
前款所稱(chēng)違反法律、法規、規章的行為包括：
（一）執行審計業(yè)務(wù)時(shí)，委托人示意其作不實(shí)或者不當證明、故意不提供有關(guān)會(huì )計資料和文件，或者因委托人有其他不合理要求致使出具的報告不能對財務(wù)會(huì )計的重要事項作出正確表述的，未拒絕出具有關(guān)報告。
（二）執行審計業(yè)務(wù)出具報告時(shí)，明知委托人對重要事項的財務(wù)會(huì )計處理與國家有關(guān)規定相抵觸而不予指明；明知委托人的財務(wù)會(huì )計處理會(huì )直接損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞或者作不實(shí)的報告；明知委托人的財務(wù)會(huì )計處理會(huì )導致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解而不予指明；明知委托人的會(huì )計報表的重要事項有其他不實(shí)的內容而不予指明。對委托人有前款所列行為，注冊會(huì )計師按照執業(yè)準則、規則應當知道的，適用前款規定。
（三）在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當的審計證據的情況下出具審計報告；對同一委托單位的同一事項，依據相同的審計證據出具不同結論的審計報告；隱瞞審計中發(fā)現的問(wèn)題，發(fā)表不恰當的審計意見(jiàn)；為被審計單位編造或者偽造事由，出具虛假或者不實(shí)的審計報告。
（四）嚴重違反《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》和《會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)許可和監督管理辦法》的其他行為。
第五條 會(huì )計師事務(wù)所被省級財政部門(mén)依法撤銷(xiāo)執業(yè)許可或者會(huì )計師事務(wù)所通過(guò)設立、變更或者注銷(xiāo)等市場(chǎng)主體登記手段逃避行政處罰或者執行的，其主任會(huì )計師（首席合伙人）由省級財政部門(mén)依照本辦法的規定列入注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單，并實(shí)施相應管理措施。
第六條 當事人在省級及以上財政部門(mén)作出行政處罰等行政決定后，有履行能力但拒不履行、逃避執行等，嚴重影響財政部門(mén)公信力的，列入注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單。
第七條 省級及以上財政部門(mén)在作出行政處罰決定時(shí)，應當對是否將當事人列入嚴重失信主體名單作出決定。決定列入的，應當事先向當事人告知擬列入的事由、依據和當事人依法享有的權利。列入決定書(shū)應當載明事由、依據、失信聯(lián)合懲戒措施提示、移出條件和程序以及救濟措施等。告知、聽(tīng)證、送達、異議處理等程序應當與行政處罰程序一并實(shí)施。因本辦法第五條、第六條規定的情形列入的，可以單獨作出列入決定，參照行政處罰程序實(shí)施。
第八條 省級財政部門(mén)作出列入注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單決定的，應當在10個(gè)工作日內抄報財政部備案。
第三章 信用懲戒和修復
第九條 省級及以上財政部門(mén)自作出列入決定之日起7個(gè)工作日內，應當將相關(guān)信息通過(guò)本單位門(mén)戶(hù)網(wǎng)站向社會(huì )公示，也可以通過(guò)報紙、雜志、網(wǎng)絡(luò )或者其他媒體方式進(jìn)行公示，并及時(shí)歸集至注冊會(huì )計師行業(yè)統一監管平臺，將相關(guān)信息推送至“信用中國”網(wǎng)站進(jìn)行公開(kāi)。
第十條 對被列入注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單的當事人，省級及以上財政部門(mén)實(shí)施以下管理措施：
（一）依據法律、法規、規章和黨中央、國務(wù)院政策文件，在審查行政許可時(shí)作為重要考量因素；
（二）列為重點(diǎn)監管對象，適當提高抽查的比例和頻次，依法嚴格監管；
（三）不適用告知承諾制；
（四）不予授予財政部門(mén)或者注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )榮譽(yù)稱(chēng)號等表彰獎勵；
（五）法律、法規、規章和黨中央、國務(wù)院政策文件規定的其他管理措施。
第十一條 當事人被列入注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單滿(mǎn)三年，且三年內未再發(fā)生應予列入嚴重失信主體名單事項的，由作出列入決定的省級及以上財政部門(mén)將當事人移出，停止公示相關(guān)信息，并解除相關(guān)管理措施。
第十二條 當事人被列入注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單滿(mǎn)一年，除法律、法規規定的不可修復的情形外，且符合下列條件的，可以依照本辦法規定向作出列入決定的省級及以上財政部門(mén)申請提前移出：
（一）已經(jīng)自覺(jué)履行行政處罰決定中規定的義務(wù)；
（二）已經(jīng)主動(dòng)消除危害后果和不良影響；
（三）公示期間，未再受到省級及以上財政部門(mén)行政處罰。
依照法律、法規、規章規定，實(shí)施相應管理措施期限尚未屆滿(mǎn)的，不得申請提前移出。
第十三條 當事人申請提前移出的，應當提交申請書(shū)并作出守信承諾，以及履行本辦法第十二條第一款第一項、第二項規定義務(wù)的相關(guān)材料，說(shuō)明事實(shí)、理由。
省級及以上財政部門(mén)應當自收到申請之日起15個(gè)工作日內進(jìn)行核實(shí)，決定是否予以移出，并告知申請人。對不予提前移出的，應當說(shuō)明理由。
第十四條 省級及以上財政部門(mén)決定移出的，應當于3個(gè)工作日內停止公示當事人相關(guān)信息，告知當事人，解除相關(guān)管理措施，并及時(shí)推送有關(guān)部門(mén)。
第四章 救濟和監督
第十五條 當事人有證據證明其被認定的依據或者公示的信息不準確，可以要求作出認定決定的省級及以上財政部門(mén)進(jìn)行更正。省級及以上財政部門(mén)經(jīng)核實(shí)確認信息不準確的，應當在2個(gè)工作日內更正。
作出認定的省級及以上財政部門(mén)發(fā)現注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體認定的依據或者公示的信息不準確，應當在2個(gè)工作日內自行更正。
財政部發(fā)現省級財政部門(mén)認定的依據或者公示的信息不準確，應當要求省級財政部門(mén)在5個(gè)工作日內更正。
第十六條 當事人對被列入、移出注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單的決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。
第十七條 列入注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單所依據的行政處罰被撤銷(xiāo)、確認違法或者無(wú)效的，省級及以上財政部門(mén)應當撤銷(xiāo)對當事人的列入決定，于3個(gè)工作日內停止公示相關(guān)信息，解除相關(guān)管理措施，并及時(shí)推送有關(guān)部門(mén)。
第十八條 申請移出的當事人故意隱瞞真實(shí)情況、提供虛假資料，情節嚴重的，由省級及以上財政部門(mén)撤銷(xiāo)移出決定，恢復列入狀態(tài)。公示期自省級及以上財政部門(mén)作出撤銷(xiāo)移出決定之日起重新計算。
第十九條 省級及以上財政部門(mén)應當依法保護當事人合法權益，對知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私、個(gè)人信息，依法予以保密。
第二十條 財政部加強對嚴重失信主體名單管理工作的指導、監督和檢查，發(fā)現有違法、不當情形的，責令限期整改，省級財政部門(mén)應當及時(shí)改正并上報有關(guān)情況。
第二十一條 省級及以上財政部門(mén)工作人員有濫用職權、玩忽職守或者其他違法行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予處分。
第五章 附 則
第二十二條 省級及以上財政部門(mén)對收到的人民法院生效法律文書(shū)，根據法律、法規和黨中央、國務(wù)院政策文件需要實(shí)施注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單管理的，參照本辦法執行。
第二十三條 本辦法所稱(chēng)較大數額罰款，一般指財政部門(mén)處以會(huì )計師事務(wù)所10萬(wàn)元以上、注冊會(huì )計師1萬(wàn)元以上的罰款。由省級財政部門(mén)處以罰款的，較大數額罰款的認定標準可以按照各省、自治區、直轄市人大常委會(huì )或者人民政府的規定執行。
第二十四條 當事人被列入注冊會(huì )計師行業(yè)嚴重失信主體名單期間，省級及以上財政部門(mén)對同一當事人再次作出列入嚴重失信主體名單決定的，公示期重新計算。
第二十五條 本辦法由財政部負責解釋。
第二十六條 本辦法自2023年 月 日起施行。
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